數據來源：國家稅務總局等
制圖：張丹峰
為加強水資源管理和保護，促進水資源節約集約安全利用，財政部、國家稅務總局、水利部近日印發《水資源稅改革試點實施辦法》（以下簡稱《辦法》），明確自12月1日起全面實施水資源費改稅試點。
全面實施水資源費改稅試點，對居民和企業有何影響？前期試點地區用水量有何變化？記者進行了采訪。
鞏固和擴大前期改革成果，進一步增強節水意識和動力
我國人多水少，水資源時空分布不均。隨著經濟社會發展，水資源需求量持續增長，供需矛盾日益突出，加之利用效率總體不高，經濟社會高質量發展和生態環境保護都面臨水資源短缺的挑戰。
資源稅是引導資源合理配置的重要手段。自2016年7月1日起，我國在河北省率先實施水資源稅改革試點，2017年12月1日，將試點范圍擴大到北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個省份。改革試點通過差異化稅額標準和減免稅優惠政策的雙向發力，充分發揮了稅收調控作用，有效促進了納稅人節約用水、壓采地下水和改變不合理用水需求。據統計，2018年至2023年，前期試點地區地下水超采量和企業超計劃取用水量都明顯下降，超采區地下水計稅取水量下降17.7%，企業超計劃取用水量下降43.1%。
作為首個水資源費改稅試點省份，河北試點8年來，萬元GDP用水量由2015年的70.8立方米下降到2023年的42.5立方米，降幅達40%；地下水開采量由134億立方米下降到75億立方米，降幅達44%。
在稅收杠桿調節下，鋼鐵、采礦等行業用水大戶紛紛強化內部用水管理，通過節水技術改造降低水資源稅負，實現經濟效益與環保效益的雙贏。水資源稅改革后，河北普陽鋼鐵有限公司投資建設污水處理站、中水回用處理廠，對用水要求不高的生產環節使用地表水或中水補水。多管齊下，公司噸鋼耗水降低到1.98立方米，年節約地下水149萬立方米，年節約生產成本和稅收成本約642萬元。
國家稅務總局稅收科學研究所副所長李平表示，此次全面實施水資源費改稅試點，有助于鞏固和擴大前期水資源稅改革成果，充分發揮稅收杠桿作用，進一步增強企業等社會主體節水意識和動力，鼓勵企業通過節水改造和技術創新提高用水效率，促進水資源節約集約循環利用和生態環境保護，推動形成綠色發展方式和生活方式。同時，也有利于完善綠色稅收體系，支持我國經濟社會綠色轉型，助力美麗中國建設。
強化稅收優惠政策正向激勵引導作用
水資源費改稅推廣至全國，對居民和企業有何影響？
據了解，《辦法》統籌現有水資源稅改革試點制度和水資源費征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩定的前提下，實現水資源費制度向水資源稅制度的平穩轉換。
“水資源稅改革采取稅費平移原則，保障了企業正常生產用水、城鎮公共供水企業和居民生活用水負擔‘三不變’。”李平說。
具體來看，《辦法》明確，農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水，家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水，為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取（排）水等情形不繳納水資源稅。
《辦法》對超出規定限額的農業生產取用水以及農村集中飲水工程取用水，授權地方減免水資源稅。
關于水資源稅和供水價格的關系，此次《辦法》也進行了明確，即城鎮公共供水企業為水資源稅的納稅人，水資源稅與自來水價格實行價稅分離，通過稅收引導相關企業采取措施控制和降低水的漏損。
專家認為，相較前期改革試點，《辦法》進一步界定了水資源稅征收范圍和對象，強化了稅收優惠政策的正向激勵引導作用。水資源費改稅對一般居民和企業來說，實際負擔不會有大的變化。同時，為了提高水資源節約集約利用，節水型企業會得到鼓勵，而水資源消耗較大、粗放式發展的企業會進一步得到抑制。《辦法》規定，工業用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人，減征本年度20%水資源稅。省級水行政主管部門會同同級財政、稅務等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單。
水資源稅收入全部歸屬地方，將適當增加地方自主財力
值得關注的是，全面實施水資源費改稅試點后，水資源稅收入全部歸屬地方，將適當增加地方自主財力。
同時，為適當擴大地方稅收管理權限，《辦法》新增了地方可以減征和免征的稅收優惠政策，授權地方確定特定取用水的水資源稅核定方法和計征方式等。
《辦法》還強化分類調控，體現地區差異。一方面，對水資源嚴重短缺和超載地區取用水、取用地下水等從高確定稅額，通過設置差別稅額，更好發揮稅收調節作用，抑制地下水超采和不合理用水需求；另一方面，充分考慮不同地區水資源狀況及經濟發展水平差異，合理設置不同地區最低平均稅額水平，授權地方按規定確定本地區水資源稅的具體適用稅額。
全面實施水資源費改稅試點涉及面廣、專業性強、社會關注度高，為確保改革試點平穩有序實施，各級財政、稅務、水行政主管部門將結合實際，對納稅人開展有針對性的政策宣傳解讀，確保納稅人懂政策、會申報、知操作，切實提高政策知曉度和落實精準性。
國家稅務總局河北省稅務局有關負責人表示，將不斷深化水資源稅改革成果，充分釋放綠色稅收的調節作用，持續優化水資源稅改革的制度框架與運行機制，為全國范圍內水資源稅的推廣實施貢獻實踐經驗，推動水資源節約保護和綠色發展。
國家稅務總局相關部門負責人表示，稅務部門將積極配合財政、水利等部門妥善做好稅額標準制定等授權事項工作，同時推動建立稅務與水利部門工作配合機制，開發和測試征稅信息系統，實現涉稅信息自動預填、自動計算，進一步提升納稅人辦稅便利度，確保改革平穩有序落地。
《 人民日報 》（ 2024年10月27日 02 版）